تمثل الرقابة الجبائية الوجه المغاير للنظام التصريحي. يتم حساب الضريبة انطلاقا من التصريحات التي تتكتبونها بناءا على العناصر التي تقررون إعتمادها، وعليه يحق للإدارة الجبائية القيام بالرقابة البعدية للعناصر المصرح بها
تسمح دراسة تصريحكم لعون الإدارة الجبائية بالفحص من مكتبه وتحليل تناسق تصريحكم انطلاقا من عناصر ملفكم : وهو ما نطلق عليه تسمية : التحقيق في المستندات.
فهو يعتبر الصيغة الأكثر بساطة والأكثر تداولا للرقابة، لاسيما بالنسبة للخواص.
في أغلب الأحيان، تجهلون خضوعكم لهذا التحقيق، ولا تدركون ذلك إلا عند تعرض ملفكم للعراقيل، وغالبا ما تتلقون طلب بسيط للمعلومات.
كما يمكن أن يطلب منكم تقديم طلبات للتوضيح أو التبرير. في هذه الحالة، يتعين عليكم تقديم ردكم خلال أجل لا يقل عن ثلاثين (30) يوما.
ضماناتكم المتعلقة بممارسة حق الرقابة
إرسال إشعار بالتحقيق
لكم الحق أن تكونوا على علم مسبق بعملية الرقابة من خلال إرسال أو تسليم مع وصل بالاستلام، لإشعار بالتحقيق يكون مرفوقا بميثاق حقوق وإلتزامات المكلف بالضريبة موضوع التحقيق.
يجب أن يوضح الإشعار بالتحقيق ما يلي :
• الأجل الأدنى للتحضير المحدد بعشرة (10) أيام إبتداء من تاريخ استلام الإشعار بالتحقيق ؛
• تاريخ وساعة أول تدخل ؛
• الفترة الخاضعة للتحقيق ؛
• الحقوق والضرائب والرسوم والإتاوات المعنية ؛
• الوثائق المزمع مراجعتها.
الإستعانة بمستشار
خلال التحقيق في المحاسبة، لكم حرية الاستعانة بمستشار من اختياركم (يُذكر هذا الحق في الإشعار بالتحقيق) قصد تتبع سير التحقيق.
مدة تحقيق محدودة
ابتداء من تاريخ استلام أو تسليم الإشعار بالتحقيق، لا يمكن للتحقيق في المحاسبة أن يمتد لأكثر من :
03 أشهر بالنسبة :
• لمؤسسات تقديم الخدمات إذا كان رقم أعمالها السنوي لا يتجاوز 1.000.000 دج لكل سنة مالية من السنوات موضوع التحقيق ؛
• كل المؤسسات الأخرى إذا كان رقم أعمالها السنوي لا يتجاوز 2.000.000 دج لكل سنة مالية من السنوات موضوع التحقيق.
06 أشهر بالنسبة :
• لمؤسسات تقديم الخدمات إذا كان رقم أعمالها السنوي أعلى من 01 مليون دج وأقل من أو يساوي 05 مليون دج ؛
• كل المؤسسات الأخرى إذا كان رقم أعمالها السنوي أعلى من 2 مليون دج وأقل من أو يساوي 10 مليون دج.
09 أشهر بالنسبة : لجميع الحالات الأخرى.
إعداد محضر معاينة :
يجب أن تثبت نهاية أشغال التحقيق في المحاسبة عن طريق محضر، حيث يتعين على المكلف بالضريبة موضوع التحقيق أن يمضي عليه. ويؤشر على المحضر احتماليا في حالة رفض التوقيع من طرف هذا الأخير.
تمديد أجل التحقيق :
يمدَد أجل التحقيق في المحاسبة عن الأجل الممنوح للمكلف بالضريبة موضوع التحقيق من أجل تمكينه من الإجابة عن طلبات التوضيح والتبرير، وهذا إن كانت فرضية التحويل غير المباشر للأرباح.
إستحالة تجديد التحقيق :
عند إتمام تحقيق في المحاسبة بعنوان فترة زمنية ما وبالنظر إلى الضرائب والرسوم المحددة، لا يمكن للإدارة أن تباشر في تحقيق جديد في نفس الفترة ولنفس عنوان الضريبة.
ضماناتكم المتعلقة بممارسة صلاحية إعادة التقييم :
التبليغ بإعادة التقييم :
يجب على التبليغ بإعادة التقييم :
• أن يسمح لكم بالاطلاع على نتائج التحقيق في المحاسبة ؛
• أن يرسَلَ لكم ولو في غياب التقييمات أو في حالة رفض المحاسبة ؛
• أن يرسَلَ عن طريق رسالة موصى عليها مع وصل بالاستلام ؛
• أن يكون مفصلا ومبررا بكيفية من شأنها أن تسمح لكم بإعادة تشكيل قواعد فرض الضريبة؛
• أن يُطلكم أنه بإمكانكم أن تلتمسوا في ردكم، التحكيم فيما يخص المسائل الفعلية والقانونية، حسب الحالة، من مدير كبريات المؤسسات أو المدير الولائي للضرائب أو رئيس مركز الضرائب أو رئيس مصلحة البحث والتحقيق.
حق الرد :
يوضع في متناولكم أجل 40 يوما لتقديم ملاحظاتكم أو قبولكم :
• قبل انقضاء هذا الأجل، يمكنكم طلب توضيحات شفوية حول محتوى التبليغ ؛
• بعد انقضاء الأجل المذكور، يمكنكم أيضا طلب تقديم توضيحات إضافية.
• عندما تقدموا موافقتكم :
يُعد فرض الضريبة على الأساس الذي يتم تبليغه. يصبح نهائي ولا يمكن التشكيك فيه من طرف الإدارة.
• قدموا ملاحظاتكم :
هناك حالتين يجب أخذهما بعين الاعتبار:
• إن تم إقرار أن ملاحظاتكم مؤسسة في مجملها أو جزء منها، تتخلى الإدارة أو تعدِّل مشروع تقييمها ؛
• إن تم رفض ملاحظاتكم، يتعين على الإدارة أن تعلمكم بذلك عن طريق رد يكون كذلك مفصل ومبرر.
إمكانية تبليغ المسؤول السلمي
بإمكانكم أن تلتمسوا في ردكم، التحكيم فيما يخص المسائل الفعلية والقانونية، حسب الحالة، من مدير كبريات المؤسسات أو المدير الولائي للضرائب أو رئيس مركز الضرائب أو رئيس مصلحة البحث والتحقيق.
غير أنه يتعين أن يُرسل لكم استدعاء يُتضمن التاريخ والتوقيت، من أجل دعوتكم لنقاش حضوري تختتم به أشغال التحقيق. وفضلا عن هذا، يحق لكم طلب المساعدة من طرف مستشار من اختياركم.
إرسال إشعار بالتحقيق
يحق لكم أن تكونوا على علم مسبق من خلال إرسال أو تسليم مع وصل بالاستلام، لإشعار بالتحقيق يكون مرفوقا بميثاق حقوق وإلتزامات المكلف بالضريبة موضوع التحقيق.
يجب أن يوضح الإشعار بالتحقيق ما يلي :
• الأجل الأدنى للتحضير بخمسة عشر (15) يوم إبتداء من تاريخ استلام الإشعار بالتحقيق ؛
• الفترة الخاضعة للتحقيق.
الإستعانة بمستشار
قصد مساعدتكم خلال التحقيق في المحاسبة، لكم حرية الاستعانة بمستشار من اختياركم (يُذكر هذا الحق في الإشعار بالتحقيق) وذلك من أجل متابعة سير التحقيق.
مدة تحقيق محدودة
لا يمكن للتحقيق المعمق في الوضعية الجبائية الشاملة أن يمتد لأكثر من مدة سنة (01) واحدة ابتداءا من تاريخ استلام أو تسليم الإشعار بالتحقيق.
إستحالة تجديد التحقيق :
عند إتمام التحقيق المعمق في الوضعية الجبائية الشاملة بعنوان فترة زمنية ما وبالنظر إلى الضرائب والرسوم المحددة، لا يمكن للإدارة أن تباشر تحقيق جديد لنفس الفترة وعنوان الضريبة.
ضماناتكم المتعلقة بممارسة صلاحية إعادة التقييم :
التبليغ بإعادة التقييم :
يجب على التبليغ بإعادة التقييم أن :
• يُطلكم على نتائج التحقيق المعمق للوضعية الجبائية في مجملها ؛
• يرسَلَ عن طريق رسالة موصى عليها مع وصل بالاستلام ؛
• يُطلكم أنه بإمكانكم أن تلتمسوا في ردكم، التحكيم فيما يخص المسائل الفعلية والقانونية، حسب الحالة، من مدير كبريات المؤسسات أو المدير الولائي للضرائب أو رئيس مركز الضرائب أو رئيس مصلحة البحث والتحقيق.
حق الرد :
يوضع في متناولكم أجل 40 يوما لتقديم ملاحظاتكم أو قبولكم :
• قبل انقضاء هذا الأجل، يمكنكم طلب توضيحات شفوية حول محتوى التبليغ ؛
• بعد انقضاء الأجل المذكور، يمكنكم أيضا طلب تقديم توضيحات إضافية.
• قدمتم موافقتكم :
يتم اعداد فرض الضريبة على الأساس الذي يتم تبليغه. يصبح نهائي ولا يمكن التشكيك فيه من طرف الإدارة.
• قدموا ملاحظاتكم :
هناك حالتين يجب أخذهما بعين الاعتبار:
• إن تم إقرار أن ملاحظاتكم مؤسسة في مجملها أو جزء منها، تتخلى الإدارة أو تعدِّل مشروع تقييمها ؛
• إن تم رفض ملاحظاتكم، يتعين على الإدارة أن تعلمكم بذلك عن طريق رد يكون كذلك مفصل ومبرر.
إمكانية تبليغ المسؤول السلمي
بإمكانكم أن تلتمسوا في ردكم، التحكيم فيما يخص المسائل الفعلية والقانونية من المسؤول السلمي للمراقب حسب الحالة (مدير كبريات المؤسسات أو المدير الولائي للضرائب أو رئيس مركز الضرائب أو رئيس مصلحة البحث والتحقيق).
غير أنه يتعين أن يُرسل لكم استدعاء يتضمن التاريخ والتوقيت، من أجل دعوتكم لنقاش حضوري يختتم به أشغال التحقيق. وفضلا عن هذا، يحق لكم في طلب المساعدة من طرف مستشار من اختياركم.
ضماناتكم المتعلقة بممارسة حق الرقابة
إرسال إشعار بالتحقيق
يحق لكم أن تكونوا على علم مسبق من خلال إرسال أو تسليم مع وصل بالاستلام، لإشعار بالتحقيق يكون مرفوقا بميثاق حقوق وإلتزامات المكلف بالضريبة موضوع التحقيق.
يجب أن يوضح الإشعار بالتحقيق ما يلي :
• الأجل الأدنى للتحضير بعشرة (10) أيام إبتداءا من تاريخ استلام الإشعار بالتحقيق ؛
• يجب أن يُذكر في الإشعار بالتحقيق، زيادة عن العناصر الواردة في الإشعار بالتحقيق في المحاسبة المذكورة مسبقا، الطابع التصويبي للتحقيق ويجب أن يُطلعكم على طبيعة العمليات المزمع التحقيق فيها ؛
الإستعانة بمستشار
قصد مساعدتكم خلال التحقيق في المحاسبة، يمكنكم الاستعانة بمستشار من اختياركم (يُذكر هذا الحق في الإشعار بالتحقيق) وذلك من أجل ماتبعة سير التحقيق.
مدة تحقيق محدودة
لا يمكن للتحقيق المصوب أن يمتد لأكثر من مدة شهرين (02) ابتداءا من تاريخ استلام أو تسليم الإشعار بالتحقيق.
إعداد محضر معاينة :
يجب أن تثبت نهاية أشغال التحقيق المصوب عن طريق محضر، حيث يتعين على المكلف بالضريبة موضوع التحقيق أن يمضي عليه. ويؤشر على المحضر احتماليا في حالة رفض التوقيع من طرف هذا الأخير.
تمديد أجل التحقيق :
يمدد أجل التحقيق المصوب عن الأجل الممنوح للمكلف بالضريبة موضوع التحقيق من أجل تمكينه من الإجابة عن طلبات التوضيح والتبرير، وهذا إن كانت فرضية تحويل غير المباشر للأرباح.
إستحالة تجديد التحقيق :
عند إتمام تحقيق معمق في الوضعية الجبائية في مجملها بعنوان فترة زمنية ما وبالنظر إلى الضرائب والرسوم المحددة، لا يمكن للإدارة أن تباشر في تحقيق جديد في نفس الفترة ولنفس عنوان الضريبة.
ضماناتكم المتعلقة بممارسة صلاحية إعادة التقييم :
التبليغ بإعادة التقييم :
يجل على التبليغ بإعادة التقييم أن :
• يُطلكم على نتائج التحقيق المعمق للوضعية الجبائية في مجملها أو تحقيق في المحاسبة ؛
• يرسَلَ ولو في غياب التقييمات أو في حالة رفض المحاسبة ؛
• يرسَلَ عن طريق رسالة موصى عليها مع وصل بالاستلام ؛
• يكون مفصلا ومبررا بكيفية من شأنها أن تسمح لكم بإعادة تشكيل قواعد فرض الضريبة؛
• يُطلكم أنه بإمكانكم أن تلتمسوا في ردكم، التحكيم فيما يخص المسائل الفعلية والقانونية، حسب الحالة، من مدير كبريات المؤسسات أو المدير الولائي للضرائب أو رئيس مركز الضرائب أو رئيس مصلحة البحث والتحقيق.
حق الرد :
يكون في متناولكم أجل 30 يوما لتقديم ملاحظاتكم أو قبولكم، ابتداءا من تاريخ استلام التبليغ بإعادة التقييم :
• إن تقدموا موافقتكم :
يُعد فرض الضريبة على الأساس الذي يتم تبليغه. يصبح نهائي ولا يمكن التشكيك فيه من طرف الإدارة.
• قدموا ملاحظاتكم :
هناك حالتين يجب أخذهما بعين الاعتبار:
• إن تم إقرار أن ملاحظاتكم مؤسسة في مجملها أو جزء منها، تتخلى الإدارة أو تعدِّل مشروع تقييمها ؛
• إن تم رفض ملاحظاتكم، يتعين على الإدارة أن تعلمكم بذلك عن طريق رد يكون كذلك مفصل ومبرر.
إمكانية تبليغ المسؤول السلمي
بإمكانكم أن تلتمسوا في ردكم، التحكيم فيما يخص المسائل الفعلية والقانونية من المسؤول السلمي للمراقب حسب الحالة (مدير كبريات المؤسسات أو المدير الولائي للضرائب أو رئيس مركز الضرائب أو رئيس مصلحة البحث والتحقيق).
غير أنه يتعين أن يُرسل لكم استدعاء يتضمن التاريخ والتوقيت، من أجل دعوتكم لنقاش حضوري يختتم به أشغال التحقيق. وفضلا عن هذا، يحق لكم طلب المساعدة من طرف مستشار من اختياركم.
إرسال إشعار بالتحقيق
يحق لكم أن تكونوا على علم مسبق من خلال إرسال أو تسليم مع وصل بالاستلام، لإشعار بالتحقيق يكون مرفوقا بميثاق حقوق وإلتزامات المكلف بالضريبة موضوع التحقيق.
يجب أن يوضح الإشعار بالتحقيق ما يلي :
• الأجل الأدنى للتحضير بعشرة (10) أيام إبتداءا من تاريخ استلام الإشعار بالتحقيق ؛
• يجب أن يُذكر في الإشعار بالتحقيق، زيادة عن العناصر الواردة في الإشعار بالتحقيق في المحاسبة المذكورة مسبقا، الطابع التصويبي للتحقيق ويجب أن يُطلعكم على طبيعة العمليات المزمع التحقيق فيها ؛
الإستعانة بمستشار
قصد مساعدتكم خلال التحقيق في المحاسبة، يمكنكم الاستعانة بمستشار من اختياركم (يُذكر هذا الحق في الإشعار بالتحقيق) وذلك من أجل ماتبعة سير التحقيق.
مدة تحقيق محدودة
لا يمكن للتحقيق المصوب أن يمتد لأكثر من مدة شهرين (02) ابتداءا من تاريخ استلام أو تسليم الإشعار بالتحقيق.
إعداد محضر معاينة :
يجب أن تثبت نهاية أشغال التحقيق المصوب عن طريق محضر، حيث يتعين على المكلف بالضريبة موضوع التحقيق أن يمضي عليه. ويؤشر على المحضر احتماليا في حالة رفض التوقيع من طرف هذا الأخير.
تمديد أجل التحقيق :
يمدد أجل التحقيق المصوب عن الأجل الممنوح للمكلف بالضريبة موضوع التحقيق من أجل تمكينه من الإجابة عن طلبات التوضيح والتبرير، وهذا إن كانت فرضية تحويل غير المباشر للأرباح.
إستحالة تجديد التحقيق :
عند إتمام تحقيق معمق في الوضعية الجبائية في مجملها بعنوان فترة زمنية ما وبالنظر إلى الضرائب والرسوم المحددة، لا يمكن للإدارة أن تباشر في تحقيق جديد في نفس الفترة ولنفس عنوان الضريبة.
ضماناتكم المتعلقة بممارسة صلاحية إعادة التقييم :
التبليغ بإعادة التقييم :
يجل على التبليغ بإعادة التقييم أن :
• يُطلكم على نتائج التحقيق المعمق للوضعية الجبائية في مجملها أو تحقيق في المحاسبة ؛
• يرسَلَ ولو في غياب التقييمات أو في حالة رفض المحاسبة ؛
• يرسَلَ عن طريق رسالة موصى عليها مع وصل بالاستلام ؛
• يكون مفصلا ومبررا بكيفية من شأنها أن تسمح لكم بإعادة تشكيل قواعد فرض الضريبة؛
• يُطلكم أنه بإمكانكم أن تلتمسوا في ردكم، التحكيم فيما يخص المسائل الفعلية والقانونية، حسب الحالة، من مدير كبريات المؤسسات أو المدير الولائي للضرائب أو رئيس مركز الضرائب أو رئيس مصلحة البحث والتحقيق.
حق الرد :
يكون في متناولكم أجل 30 يوما لتقديم ملاحظاتكم أو قبولكم، ابتداءا من تاريخ استلام التبليغ بإعادة التقييم :
• إن تقدموا موافقتكم :
يُعد فرض الضريبة على الأساس الذي يتم تبليغه. يصبح نهائي ولا يمكن التشكيك فيه من طرف الإدارة.
• قدموا ملاحظاتكم :
هناك حالتين يجب أخذهما بعين الاعتبار:
• إن تم إقرار أن ملاحظاتكم مؤسسة في مجملها أو جزء منها، تتخلى الإدارة أو تعدِّل مشروع تقييمها ؛
• إن تم رفض ملاحظاتكم، يتعين على الإدارة أن تعلمكم بذلك عن طريق رد يكون كذلك مفصل ومبرر.
إمكانية تبليغ المسؤول السلمي
بإمكانكم أن تلتمسوا في ردكم، التحكيم فيما يخص المسائل الفعلية والقانونية من المسؤول السلمي للمراقب حسب الحالة (مدير كبريات المؤسسات أو المدير الولائي للضرائب أو رئيس مركز الضرائب أو رئيس مصلحة البحث والتحقيق).
غير أنه يتعين أن يُرسل لكم استدعاء يتضمن التاريخ والتوقيت، من أجل دعوتكم لنقاش حضوري يختتم به أشغال التحقيق. وفضلا عن هذا، يحق لكم طلب المساعدة من طرف مستشار من اختياركم.
ميثاق المكلف بالضريبة الخاضع للضريبة
