ما هو النظام المبسط؟

تأسس النظام المبسط الذي بموجب قانون المالية لعام 2008 وهو نظام ضريبي سهل حيث تحدد الضريبة من الربح الحقيقي، هذا النظام خاص بالمهن غير التجارية (BNC).

تخضع المداخيل الناتجةعن أرباح المهن غير التجارية للضريبة وفقا لجدول الضريبة على الدخل الاجمالي، في مكان ممارسة النشاط.

يشكل هذا الاخضاع الضريبي دينا ضريبيا يخصم من الضريبة على الدخل الاجمالي الذي تعده المصالح الجبائية التابع لها موطن تكليف الخاضع للضريبة(المادة104 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة)

تحديد الأرباح الخاضعة للضريبة

يتكون الربح الواجب أخذه بعين الاعتبار في أساس الضريبة على الدخل، من فائض الإيرادات الكلية على النفقات اللازمة لممارسة المهنة.

غير أنه، في حالة عدم وجود مبررات لجميع النفقات الضرورية لممارسة المهنة، يُسمح بخصم مبلغ جزافي قدره 10 % من إجمالي الإيرادات المصرح بها.

مع مراعاة أحكام المادة 173 من هذا القانون، يؤخذ هذا الربح في الحسبان، الأرباح أو الخسائر الناتجة عن التنازل عن عناصر الأصول المخصصة لممارسة المهنة وكل التعويضات المقبوضة مقابل التوقف عن ممارسة المهنة أو تحويل الزبائن.

تتضمن النفقات القابلة للخصم على وجه الخصوص:

- إيجار المحلات المهنية؛

- الضرائب والرسوم المهنية التي يتحملها المكلف بالضريبة بصفة نهائية؛

- الاهتلاكات المنجزة وفقا للقواعد المطبقة على نظام الأرباح الصناعية والتجارية.

في حال التنازل عن رخصة استغلال براءة اختراع أو التنازل عن طريقة أو صيغة الصنع من طرف المخترع نفسه، فإنه يطبق على ريوع الاستغلال أو على سعر البيع، تخفيض قدره 30 %، قصد مراعاة المصاريف المنفقة لإنجاز الاختراع، إذا لم يتم خصم المصاريف الحقيقية من أجل تأسيس الضريبة

 يطبق المعدل العادي  19 % للرسم على القيمة المضافة على المهن الحرة باستثناء المهن الطبية العروض المسرحية والبالي والحفلات الموسيقية والسيرك والعروض والمنوعات والألعاب والعروض المسلية بمختلف أنواعهاوالتي يطبق عليها المعدل المخفض9٪.

 يطبق المعدل العادي  19 % للرسم على القيمة المضافة على المهن الحرة باستثناء المهن الطبية العروض المسرحية والبالي والحفلات الموسيقية والسيرك والعروض والمنوعات والألعاب والعروض المسلية بمختلف أنواعهاوالتي يطبق عليها المعدل المخفض9٪.

التصريح بالوجود

يتعين على المكلفين بالضريبة الجدد أن يكتتبوا التصريح بالوجود، وفقاللنموذج المقدم من الإدارة، إلى مفتشية الضرائب التي يقع فيها مقرهم المهني، في غضون ثلاثين (30) يوما من بدء نشاطهم (ج8)(المادة 183من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة).

التصريح الخاص

يجب على المكلفين بالضرائب التابعين للمداخيل غير التجاريةأن يبينوا في التصريح الخاص (ج13) مبلغ الإيرادات المحصلة، ومبلغ النفقات المدفوعة والناتج المحقق للسنة المعنية.

يطلب منهم الاكتتاب وإرسال هذا التصريح إلى مصالح الضرائب في مكان النشاط ، في موعد لا يتجاوز 30 أفريل من كل عام.

وعندما ينتهي الموعد النهائي لتقديم التصريح في يوم إجازة قانونية، يمدد الموعد النهائي إلى يوم العمل الأول الذي يليه.

التصريح الشهري

إيداع التصريح (ج50)(الدخل المهني المحقق ، الضريبة على القيمة المضافة ، الضريبة على الدخل الاجمالي-أجور، حقوق الطابع ، إلخ) في موعد لا يتجاوز العشرين (20) من الشهر الذي يلي الثلاثي المدني المنقضي(على سبيل المثال ، لتصريحلأشهر يوليو وأوت وسبتمبر ، يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز 20 أكتوبر). (المادة 17 من قانون المالية التكميلي 2022 الذي يدخل المادة 78مكررمن قانون الضرائب المباشر) و (المادة 6 من قانون المالية 2023 المعدلة للمادة 129 من قانون الضرائب المباشرة)

يحتوي (ج50) على القسطين(02) لشهري فبراير ومايعلى التوالي.  فيما يتعلق  برصيد التصفية للضريبة على الدخل الاجمالي، يتم ادراجه في(ج50) لشهر أفريل (يتم إيداعه في أول عشرين يوما من ماي) ويمكن القيام بالتصريحعن طريق الإنترنت عبر منصة جباياتك.

على المكلفين بالضرائب الذين يرغبون في الاستفادة من خصم (تنزيل نموذج exel) لضريبة على القيمة المضافة (AVT) تقديم بيان الفصل(ج50) بالموردين على دعائم الكترونية(قرصأو مفتاح BSU).  فيما يلي معلومات حول المورد التي يجب ذكرها  (المادة 42 من قانون المالية لعام 2021 الذي يعدل المادة 29 من قانون الضريبة على رقم الأعمال):

- رقم التعريف الجبائي؛

- اللقب والاسم أو التسمية الاجتماعية؛

- العنوان؛

- رقم التسجيل في السجل التجاري ؛

- تاريخ و مرجع الفاتورة؛

- مبلغ المشتريات المنجزة أو الخدمات المقدمة؛

- مبلغ الرسم على القيمة المضافة المخصوم.

التصريح السنوي بالرسم على التكوين المهني و الرسم على التمهين:

يجب على المستخدمين اكتتاب تصريح خاص توفره ادارة الضرائب أو يمكن تحميل عبر موقعا الالكتروني يكون بمثابةاشعار بالدفع و أداء الرسوم المستحقة للسنة المالية المقفلة لدى قباضة الضرائب لمكان تواجد مقر الشركة أو المؤسسة الرئيسية بالنسبة للأشخاص المعنويين أو مكان النشاط بالنسبة للأشخاص الطبيعيين في تاريخ لا يتجاوز 20 فبراير من السنة الموالية لتلك التي أصبحت بموجبها الرسوم مستحقة الدفع.(تحميل الملاحق)

ويطلب من المستخدمين تخصيص مبلغ أدنى يعادل %1 من الكتلة السنوية للأجور في مساهمات التكوين المهني المتواصل لموظفيها ومبلغ أدنى يعادل %1 من الكتلة  السنوية للأجور في مساهمات التكوينعلى التمهين. وعاء كل ضريبة يتوافق مع 1٪ من من الكتلة  السنوية للأجور  (انظر التعليمة).

المادة 196 مكررا رابعا، 196 مكررا خامسا، 196 مكررا سادسا من قانون الضرائب المباشرة)

التصريح السنوي على الرسم العقاري:

يتم التصريح بالبنايات الجديدة ، وكذا التغييرات في هيكل أو تخصيص الملكيات المبنية وغير المبنية من قبل المالك إلى مصالح الضرائب المختصة إقليميا في غضون شهرين (02) بعد انجازها النهائي.

 في حالة الإشغال الجزئي لملكيات قيد البناء،يتعين على المالك تقديم تصريح فيغضون شهرين (02) من إشغال لهذه الملكيات.(ج31)

التصريح الشامل

يجب أن يشمل هذا التصريح كل الأرباح المهنية غير التجارية، و تقدم الى المصالح الجبائية التي ينتمي إليها محل الاقامة.(ج1)

يترتب على ضريبة الدخل على أرباح المهن غير التجارية خلال سنة فرض الضريبة،التسديد بواسطة إشعار بالدفع لتسبيقين من 20 فبراير إلى 20 مارس،ومن 20 ماي إلى 20 جوان،على

مستوى مكان النشاط

يتم تصفية الرصيد المتبقي من الضريبة من طرف المكلفين بالضريبة،و يدفع المبلغ الموافق أيضا  بواسطة إشعار بالدفع في أجل أقصاه اليوم العشرون 20) )من الشهر الذي يلي آخر أجل لإيداع التصريح.

يساوي مبلغ كل تسبيق 30 % من الاشتراكات المفروضة على المكلف بالضريبة بخصوص السنة الأخيرة التي تم إخضاعه فيها.

يجب على المكلفين بالضريبة الجدد أن يقوموا، من تلقاء أنفسهم بأداء الأقساط الوقتية، على أساس الاشتراكات التي كان من المفروض أن تطلب منهم خلال السنة الضريبية الأخيرة لو فرضت عليهم الضريبة على الأرباح أو المداخيل المماثلة لتلك المحققة خلال سنتهم الأولى من النشاط.

إذا لم يتم دفع أحد الأقساط كليا في الآجال المحددة أعلاه، تطبق زيادة بنسبه % 10 على المبالغ غير المسددة، وعند الاقتضاء، يتم الاقتطاع تلقائيا على الأداءات المتأخرة عن موعدها.

عندما تتجاوز الأقساط المدفوعة مبلغ الضريبة، فإن الفرق يعطي فائض دفع يمكن حسمه من الأقساط اللاحقة، أو التماس استرجاعه، عند الاقتضاء.

يجوز للمكلف بالضريبة الذي يعتبر أن مبلغ الأقساط التي سبق أداؤها بعنوان سنة مالية، يساوي أو يفوق الاشتراكات التي سيكون مدينا بها في النهاية، أن يعفي نفسه من أداء أقساط جديدة متعلقة بهذه السنة، وذلك بتسليم تصريح مؤرخ وموقع لقابض الضرائب لمكان فرض الضريبة، وذلك قبل خمسة عشرة يوما ( 15) من موعد وجوب تسديد الأداء اللاحق.

إذا ثبت، فيما بعد، أن التصريح غير صحيح، تطبق على المكلف بالضريبة زيادة بنسبة 10 % على المبالغ التي لم يتم دفعها في الفترات المقررة.

لا يمكن أن يقل مبلغ الضريبة المستحق على الأشخاص الطبيعيين بعنوان الضريبة على الدخل الإجمالي، صنف الأرباح الصناعية والتجارية وصنف أرباح المهن غير التجارية، عن 10.000 دج، بالنسبة لكل سنة مالية ومهما كانت النتيجة المحققة.

يجب أن يدفع هذا الحد الأدنى من الضريبة أمام قابض الضرائب لمكان النشاط، خلال العشرين(20) يوما الأولى من الشهر الموالي لشهر تاريخ الأجل القانوني لإيداع التصريح الخاص، سواء تم هذا التصريح أم لا. (المادة 354 من هذا القانون).

يجب على المكلفين بالضريبة الخاضعين للنظام المبسط للمهن غير التجارية، مسك

-دفتر يومي، مؤشر وممضى من طرف المصلحة المسيرة،‎‏ ومتابع يوما بيوم بدون فراغ أو شطب، يظهر بالتفصيل مداخيلهم ونفقاتهم المهنية.

-سجل مؤشر وممضى من طرف المصلحة المسيرة، مدعما بسندات الإثبات الموافقة، يتضمن:

- تاريخ الاقتناء أو الإنشاء وسعر تكلفة المعدات المخصصة لممارسة مهنتهم؛

- مبلغ الاهتلاك المطبق على هذه المعدات؛

- سعر وتاريخ التنازل عنها.

ويجب عليهم الاحتفاظ بالسجلات إضافة إلى كل سندات الإثبات، إلى غاية إنتهاء السنة العاشرة الموالية لتلك التي تم فها تسجيل الإيرادات والنفقات.

يجب تقديم هذه السجلات عند كل طلب من إدارة الضرائب.

يترتب عن عدم مسك هذه السجلات، تطبيق غرامة قدرها خمسون ألف دينار (50.000 دج).

(المادة 31 من قانون الضرائب المباشرة)

تعفى من الضريبة على الدخل الإجمالي :

• المبالغ المحصلة في شكل أتعاب وحقوق المؤلفين والمخترعين المتعلقة بالأعمال الأدبية والعلمية والفنية والسينمائية، من قبل الفنانين والمؤلفين والملحنين والمخترعين الذين يوجد موطن تكليفهم بالجزائر.

• الأنشطة التي يمارسها الشباب أصحاب الاستثمارات أو الأنشطة أو المشاريع، المؤهلون للاستفادة من أنظمة دعم التشغيل، التي تسيرها "الوكالة الوطنية لدعم وتنمية المقاولاتية " أو "الصندوق الوطني للتأمين على البطالة" أو"الوكالة الوطنية لتسير القرض المصغر" وذلك لمدة ثلاث (3) سنوات، ابتداء من تاريخ الشروع في الاستغلال.

-عندما تمارس هذه الأنشطة في المناطق الواجب ترقيتها والتي تحدد قائمتها عن طريق التنظيم، ترفع فترة الإعفاء إلى ست (6) سنوات، ابتداء من تاريخ الشروع في الاستغلال.

وتمدد هذه الفترة بسنتين (2) عندما يتعهد المستثمرون بتوظيف ثلاثة (3) عمال، على الأقل، لمدة غير محددة.

ويترتب على عدم احترام التعهد المرتبط بعدد مناصب العمل المنشأة، سحب الاعتماد و المطالبة بالحقوق والرسوم المستحقة التسديد.

-عندما تتواجد هذه الأنشطة في منطقة بالجنوب تستفيد من مساعدة "صندوق تسيير عمليات الاستثمار العمومي، المسجلة بعنوان ميزانية تجهيز الدولة وتطوير مناطق الجنوب والهضاب العليا "، تمدد فترة الإعفاء من الضريبة على الدخل الإجمالي إلى عشر (10) سنوات، ابتداء من تاريخ الشروع في الاستغلال.

(المادة 13 مكرر - فقرة 1 من قانون الضرائب المباشرة)،

• يمنح هذا الإعفاء تناسبيا مع المداخيل المحققة بالعملة الصعبة.

يشترط للاستفادة من هذه الأحكام، تقديم المكلف بالضريبة إلى المصالح الجبائية المختصة، وثيقة تثبت دفع هذه المداخيل لدى بنك موطّن بالجزائر، وفقا للشروط والآجال المحددة في التنظيم المعمول به.

• المداخيل التي تم استخدامها خلال سنة تحقيقها، في المساهمة في رأسمال شركات إنتاج السلع أو الأشغال أو الخدمات.

يرتبط منح هذا الإعفاء بالتحرير الكلي للمبلغ الموافق للدخل الذي تم استخدامه في هذه المساهمة.

يجب الاحتفاظ بالسندات المقتناة لفترة لا تقل عن خمس (5) سنوات، تحتسب ابتداء من السنة المالية التي تلي سنة الاكتساب. وتترتب عن عدم الامتثال لهذا الشرط، المطالبة بإعادة الامتياز الجبائي الممنوح، مع تطبيق زيادة بنسبة % 25

(المادة 25 مكرر 25 مكرر4 25 مكرر5 من قانون الضرائب المباشرة)