الرسم على النشاط المهني

الرسم على النشاط المهني


هو رسم يفرض على رقم الأعمال الذي يحققه الأشخاص الطبيعيين و المعنويين الممارسون لنشاط صناعي، تجاري ، وهذا مهما كانت نتيجة المؤسسة. وتوزع حصيلته على البلديات، الولايات والصندوق المشترك للجماعات المحلية.

يستحق الرسم بصدد رقم الأعمال الذي  يحققه في الجزائر المكلفون بالضريبة الذين يمارسون نشاطا تخضع أرباحه للضريبة على الدخل الإجمالي، في صنف الأرباح الصناعية والتجارية أو للضريبة على أرباح الشركات. المادة 217 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة

هام : الأنشطة غير التجارية   هم خارج مجال تطبيق الرسم على  النشاط المهني  . (المادة 217 من قانون ض م رم ).

المكلفون الخاضعون للنظام الجزافي غير معنيون بالرسم على النشاط المهني.

 

  • فيما يخص المؤسسات التابعة لنظام الضريبة على أرباح الشركات/ أو الضريبة على الدخل الإجمالي / الأرباح الصناعية والتجارية : يقصد برقم الأعمال، مبلغ الإيرادات المحققة من جميع عمليات البيع أو الخدمات أو غيرها التي تدخل في إطار النشاط الممارس. غير أنه تستثنى من مجال تطبيق الرسم على النشاط المهني العمليات التي تنجزها وحدات من نفس المؤسسة فيما بينها.

  • بالنسبة لوحدات مؤسسات الأشغال العمومية والبناء، يتكوّن رقم الأعمال من مبلغ مقبوضات السنة المالية. يجب تسوية الحقوق المستحقة على مجموع الأشغال، على الأكثر عند تاريخ الاستلام المؤقت، باستثناء الديون لدى الإدارات العمومية والجماعات المحلية.

  • يقدر معدل الرسم على النشاط المهني ب 1.5 % ( 222 من ق ض م ر م ).   


  • غير أن معدل الرسم على النشاط المهني يرفع إلى 3% فيما يخص رقم الأعمال الناتج عن نشاط نقل المحروقات بواسطة الأنابيب.

تخفيض 25 %
تخفيض 30 %
تخفيض 50 %
تخفيض 75 %

- مبالغ الإيرادات الناتجة من أنشطة البناء والأشغال العمومية والري

- مبالغ الإيرادات الناتجة من أنشطة البناء والأشغال العمومية والري

- مبلغ عمليات البيع بالجملة الخاصة بالمواد التي يتضمن سعر بيعها بالتجزئة أكثر من 50 % من الحقوق غير المباشرة.

- مبلغ عمليات البيع بالتجزئة المتعلقة بالأدوية مع استيفاء الشرطين الآتيين:

  • أن تكون مصنفة ضمن المواد الاستراتيجية وفقا للتشريع والتنظيم الساريي المفعول، و
  • أن يكون هامش البيع بالتجزئة يتراوح ما بين 10% و%30. 
  • مبلغ عمليات البيع بالتجزئة للبنزين الممتاز، والعادي، والخالي من الرصاص، والغاز أويل ووقود غاز البترول المميع، والغاز الطبيعي المضغوط،
  • رقم الأعمال المحقق بعنوان تركيب مجمع وقود غاز البترول المميع.

:هام

- لا تمنح التخفيضات، المشار إليها  أعلاه إلا بالنسبة لرقم الأعمال غير المحقق نقدا. ( المادة 219 من ق ض م ر م ).

 - يترتب على إعداد الفواتير المزورة أو فواتير - اﻟﻤجاملة إعادة تسديد مبالغ الرسم المستحقة الدفع والتي توافق التخفيض الممنوح.

  • بالنسبة للمبيعات ، من التسليم القانوني أو المادي للبضاعة؛

غير أن بيع الماء الصالح للشرب، عن طريق هيئات توزيع ، فإن الحدث المنشئ للرسم على النشاط المهني يتكون من تحصيل الثمن كليا أو جزئيا.يتكون الحدث المنشئ للرسم من تحصيل الثمن كليا أو جزئيا بالنسبة للمبيعات المحققة في إطارالصفقات العمومية. وفي غياب التحصيل، يصبح الرسم على النشاط المهني مستحق الأداء بعد أجل سنة (01) ابتداء من تاريخ التسليم القانوني أو المادي للبضاعة. 

  • بالنسبة  أداء الخدمات و الأشغال العقارية ، من قبض الثمن كليا أو جزئيا.غير أنه، فيما يتعلق بالمؤسسات الأجنبية وبالنسبة لمبلغ الرسم الذي يبقى مستحق عند انتهاء الأشغال، بعد الرسم المدفوع عن كل تحصيل، يتكون الحدث المنشئ من الاستلام القانوني للمنشأة المنجزة  

            

  • بالنسبة لعمليات البيع في اطار الترقية العقارية،  يتكون الحدث المنشئ للرسم من التسليم القانوني أو المادي للعقار.

            

  • بالنسبة الحفلات والألعاب والتسلية بمختلف أنواعها، يمكن أن يتكون الحدث المنشئ للرسم، إن تعذر القبض، من تسليم التذكرة.غير أنه، يمكن أن يرخص لمقاولي الأشغال ومؤدي الخدمات بتسديد الرسم على النشاط المهني حسب الخصوم، وفي هذه الحالة، يتكون الحدث المنشئ للرسم من الخصم ذاته. 

يستثنى من القاعدة الخاضعة لهذا الرسم: 

1) مبلغ عمليات البيع المنجزة من طرف المنتجين؛ [1]

2) مبلغ عمليات البيع،الخاصة بالمواد ذات الإستهلاك الواسع المدعمة من قبل ميزانية الدولة أو التي تستفيد من التعويض؛

3) مبلغ عمليات البيع أو النقل أوالسمسرة المتعلقة بالمواد والسلع الموجهة للتصدير بما في ذلك كافة عمليات المعالجة قصد إنتاج المواد البترولية الموجهة مباشرة للتصدير؛

4) مبلغ عمليات البيع بالتجزئة المتضمنة المواد الاستراتيجية، وفقا للتشريع والتنظيم الساريي المفعول، عندما لا يتجاوز هامش البيع بالتجزئة 10%؛

5) الجزء المتعلق بتسديد القرض في إطار عقد الاعتماد الايجاري المالي.

6) العمليات المنجزة بين الشركات الأعضاء التابعة لنفس المجموعة مثلما حددته المادة 138 مكرر من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة.

  • المبلغ المحقق بالعملة الصعبة في النشاطات السياحية والفندقية والحمامات والإطعام المصنف والأسفار.

  • مبلغ غرامات التأخير والمنتجات الأخرى التي لا تتوافق مع الشريعة الإسلامية، المـحصلة من طرف البنوك والمؤسسات المالية عندما توجه هذه المبالغ للأعمال الخيرية، حيث تتم هذه العملية تحت رقابة الهيئة الشرعية الوطنية للإفتاء للصناعة المالية الإسلامية“.


- تعفــــى المـــؤسســــات لتي تحمــــل علامــة"مؤسســـة ناشئـــة" مـــن الرســـم عـــلى النشــاط المهنــــي  لمدة أربع)4(سنوات، ابتداء من تاريخ الحصول على علامة" مؤسسة ناشئة"، مع سنة واحدة إضافية في حالة التجديد تستفيد المؤسسات الحاملة للعلامة   » مؤسسة ناشئة «  من الإعفاء في مجال الرسم على النشاط المهني لمدة أربع (04) سنوات.

- تُعفى الشركات التي تحمل علامة" الحاضنة "من الرسم على النشاط المهني لمـدة  سنتين (02) ابتداء من تاريخ الحصول على علامة الحاضنة".

- يعفى من الرسم على النشاط المهني لمدة ثلاث (03) سنوات، مبلغ رقم الأعمال المحقق من طرف الشباب ذوي المشاريع المؤهلين في إطار أنظمة "الصندوق الوطني لدعم تشغيل الشباب" أو"الصندوق الوطني للتأمين على البطالة" أو"الصندوق الوطني لدعم القرض المصغر.

- ترفع مدة الإعفاء إلى ستة (06) سنوات، إذا كانت النشاطات ممارسة في منطقة يجب ترقيتها.
يتم تمديد فترة الإعفاء إلى ست (06) سنوات من تاريخ بدء الاستغلال (تحدد المناطق التي يجب ترقيتها بموجب مرسوم وزاري مشترك صادر في 9 أكتوبر 1991).

-  يتم تمديد هذه الفترات لمدة سنتين (2) عندما يتعهد أصحاب المشاريع بتوظيف على الأقل ثلاثة (3) موظفين لمدة غير محددة.

- عندما تقع الأنشطة المنجزة في منطقة تستفيد من المساعدة من "الصندوق الخاص لتطوير مناطق الجنوب"، يتم تمديد فترة الإعفاء إلى عشر (10) سنوات من بدء الاستغلال (المادتين 2 و4 من قانون المالية لسنة 2014).

هناك نوعين من التصريحات تخص الرسم على النشاط المهني

تصريح شهري يجب على المكلف بالضريبة  ايداع التصريح  قبل 20 من كل شهر وهذا حسب السلسلة ج 50

تصريح سنوي يجب على المكلف بالضريبة  ايداع التصريح قيل 30 افريل من السنة الموالية لسنة النشاط . وذلك حسب نوع

السلسلة ج 11 مخصصة  للمكلفين بالضريبة  الخاضعين للضريبة على الدخل الاجمالي صنف الأرباح المهنية ؛ 
السلسلة ج 04 ، المكلفين بالضريبة الخاضعين للضريبة على أرباح الشركات.


فيما يخص المكلفين بالضريبة التابعين لمديرية كبريات المؤسسات، يجب تمركز كل تصريحات الرسم على النشاط المهني الخاص بالوحدات أو المؤسسات أو الورشات مهما كان مقر إقامتها و تكتتب وتدفع شهرياً لدى مصالح الهيئة المكلفة بالمؤسسات الكبرى فيما يخص كل هذه الوحدات.  (المادة 166 من قانون الاجراءات الجبائية ).

 تلزم الشركة، عند كل تصريح، بإرفاق جدول يبين فيه بالنسبة لكل وحدة ما يأتي:

1.    رقم التعريف الجبائي للوحدات؛
2.    التعيين؛
3.    عنوان و بلدية و ولاية محل الإقامة؛
4.    رقم الأعمال الشهري الخاضع للضريبة والحقوق المترتبة عليه؛

علاوةً على كيفية التصريح والدفع عن طريق التصريح سلسلة ج رقم 50 ، فإنّ الرسم على النشاط المهني يمكن أن يتم التصريح بـه وتسديده عبر الطريق الالكتروني في الآجال والشروط التي يتم تحديدها عن طريق التنظيم  (المادة 166 من قانون الإجراءات الجبائية).

هام :

يتعين كذلك على المكلفين بالضريبة الخاضعين للرسم على النشاط المهني، تقديم عند كل طلب من الإدارة الجبائية، جميع المستندات والوثائق التي ينبغي إدراجها ضمن ملفات زبائنهم،  إضافة إلى ذلك،ينبغي أيضا تقديم الوثائق التبريرية المتعلقة بكيفيات الدفع المستعملة وكذا صفحات كل السجلات المحاسبية التي قيدت فيها هذه العمليات. ( المادة 12 من قانون المالية 2018 ).

في إطار دخول نظام جبايتك حيز التنفيد وكذا تحقيقا لمبدأ المحاور الجبائي الوحيد، نصت أحكام المادة 56 من قانون المالية لسنة 2018 على توسيع نطاق إجراء مركزية   الرسم على النشاط المهني  البنك المركزي التونسي لصالح مكلفي الضرائب التابعين لمراكز الضرائب.

منشورات ذات صلة

معلومات

الموقع الرسمي للمديرية العامة للضرائب

الإتصال بنا

لكل أسئلتكم و إنشغلاتكم

مراسلتنا

عبر مواقع التواصل الإجتماعي